发票总（zǒng）额度的动态确定有四（sì）种方式，包括月初赋额（é）调（diào）整、赋额（é）临时调整（zhěng）、赋额定期调整、人工（gōng）赋额（é）调整（zhěng）。

（一）月初赋（fù）额调整（zhěng）

月初赋额（é）调整是指信息系统每月初自动对纳税人的发票总额（é）度进（jìn）行调整。

（二）赋额临时调整

赋额临时调整是指（zhǐ）纳税信（xìn）用良（liáng）好的纳税人（rén）当月（yuè）开具发票金额首次达到当月发票总额度的一定比例时，信息系统自动为其临时调（diào）增（zēng）一（yī）次当月发票总额度。

例1：2024年8月初成立的（de）A公司，初始发票额度（dù）为750万元。

情形一：2024年8月中旬，A公（gōng）司销售额增加，至8月（yuè）20日，实（shí）际已使（shǐ）用额度（dù）达到600万元（达到当月发票总额度（dù）的一定比例），经信（xìn）息系统自（zì）动风险扫描无问（wèn）题后，为（wéi）A公司临时（shí）增（zēng）加当月发（fā）票总额度至（zhì）900万元（yuán）。

情形二：2024年（nián）8月中旬，A公司销售额增加，至（zhì）8月20日，实际已使用额度达（dá）到580万元，未（wèi）触发信息系统临时（shí）调整。8月21日，A公司因经营需要（yào），需开具1份金额（é）为200万元（yuán）的数电发票，在填写发票信息时，因累（lèi）计（jì）金额（é）达到（dào）780万（wàn）元（yuán）（达（dá）到当月发（fā）票总额度的一定比例），经信息系统自动风（fēng）险扫描无问题后，为A公司临时（shí）增加当月发票总额度至900万元。

（三（sān））赋额定（dìng）期调整

赋（fù）额定期（qī）调整是指（zhǐ）信息系统自动对纳税人当月发（fā）票总额度进行调（diào）整。

例2：2023年7月初成立的B公司，初（chū）始发票额度为750万元。根据（jù）B公司实际经（jīng）营情（qíng）况（kuàng）以及7月至（zhì）12月（yuè）各月发票额度的（de）使（shǐ）用情况，2024年1月（yuè）初信息系统将其当（dāng）月发票总额度（dù）调整至850万元。

（四）人工赋（fù）额调整（zhěng）

人工赋（fù）额调整是指（zhǐ）纳税人因实际经营（yíng）情（qíng）况发生变化申请调整（zhěng）发票总额（é）度，主管税务（wù）机关确认未发（fā）现异（yì）常的，为纳税人调整发票总额度。

例3：C公司（sī）2024年7月（yuè）初发（fā）票（piào）总额度为（wéi）750万元（yuán），因销（xiāo）售额（é）增加，信（xìn）息系统为（wéi）C公司临时调增（zēng）当月（yuè）发票总额度至900万元，但（dàn）仍无法满足C公司本月开票需求（qiú）。C公（gōng）司根据实际经营（yíng）情况，向主管税（shuì）务机关（guān）申请调增（zēng）当月（yuè）发票总额度至1200万元，主管税（shuì）务机关（guān）确认未发（fā）现异常后，相应调（diào）增C公司（sī）当月（yuè）发票总（zǒng）额度（dù）。

五（wǔ）、纳税人（rén）在增值税申报期内如何使用当月发票总额度？

纳税人在增值税申报期内，完成增值（zhí）税申报（bào）前，可以按照上月剩余发票（piào）额度且不超过当（dāng）月（yuè）发票总额（é）度的范（fàn）围内开具发票（piào）。纳税人按（àn）规定（dìng）完成增值（zhí）税申报且比对通过后（hòu），可（kě）以按照（zhào）当月剩余发票额度开具发票。

例4：纳税人D公司是按月申报的一般纳税（shuì）人，2024年7月发票总额度为750万（wàn）元，截至7月31日（rì）实际（jì）已使用额（é）度400万元，剩余发（fā）票额（é）度为350万（wàn）元。

情形一：8月1日，信息（xī）系统自动计（jì）算其8月发票（piào）总（zǒng）额（é）度为750万元（yuán）。如果D公司在8月11日（rì）9时完（wán）成（chéng）7月（yuè）所属期增值税（shuì）申报并比对通过，则8月11日9时（shí）前（即（jí）未完成（chéng）7月所属期增值税申报前），D公（gōng）司的可使用额度为350万（wàn）元（7月剩余（yú）发票额度350万元<8月发票（piào）总额（é）度（dù）750万元）。

8月1日至（zhì）11日9时，如果D公司实际已使用额度为20万元，则8月11日9时（即完成申报）后的（de）剩余发票额度为730万元（750万元-20万元=730万元）。

情形二：8月1日（rì），依据（jù）纳（nà）税人风险程（chéng）度（dù）、纳（nà）税信用（yòng）级别、实际（jì）经营情况等因素，信（xìn）息系统自动计算并将8月发票总额度调整为（wéi）250万元。如果D公司在8月11日9时完成7月所属期（qī）增（zēng）值税申（shēn）报并比对通过，则8月11日9时前（即（jí）未（wèi）完成7月所属期（qī）增值（zhí）税申报（bào）前）D公司的可使用（yòng）额度为250万元（7月剩余发票（piào）额度350万元>8月发票（piào）总额度（dù）250万元）。

8月1日至11日9时，如果D公（gōng）司实际已使用（yòng）额度为20万（wàn）元，则8月11日9时（即完成申报）后（hòu）的剩余（yú）发票（piào）额度（dù）为（wéi）230万元（250万元-20万元=230万（wàn）元）。

例5：纳税（shuì）人E公司（sī）是按季申报的小规模（mó）纳税（shuì）人，2024年8月发（fā）票总额（é）度为10万元，截至8月31日（rì）实际已使用额度为（wéi）5万元，剩余发票额度为5万元。

9月1日，信息系（xì）统自动计（jì）算并将9月发（fā）票总额度重新调整为10万元。因（yīn）E公（gōng）司（sī）是（shì）按季申报的（de）纳税人，9月（yuè）无需完成（chéng）8月所属期增值税申报（bào），则9月1日（rì）后可使用（yòng）额度为10万（wàn）元（即9月发票总（zǒng）额度）。9月1日（rì）至30日，E公司实际已使用额度为（wéi）8万元，剩余发票额度为2万元。

10月1日，信息系统自（zì）动计算（suàn）并（bìng）将（jiāng）10月发票总额度重新调整（zhěng）为10万元。如果E公司（sī）于10月（yuè）6日9时完成2024年第三季度所（suǒ）属期增值税申报并比对通过，则10月6日（rì）9时前（即未完成第三季度所属（shǔ）期（qī）增值（zhí）税申报前（qián））可使用额度仍为2万元（yuán）（9月剩余（yú）发票额度2万元<10月发票总（zǒng）额度10万元）。

10月1日至6日9时（shí），如果E公司（sī）实际已使用额度为2万元，则10月6日9时（即完成（chéng）申（shēn）报（bào））后的剩余发票额度为8万元（10万元-2万元=8万元（yuán））。

六、纳税人怎样开具红字数电（diàn）发票？

纳税人发生开票有误、销货退回、服务中（zhōng）止、销售折让（ràng）等情形，需（xū）要通过电子（zǐ）发票服务平台开具红（hóng）字数电（diàn）发票或红字纸质发（fā）票的，按以下（xià）规定执（zhí）行：

（一）受票方（fāng）未（wèi）做（zuò）用（yòng）途确认及（jí）入（rù）账确认的（de），开票方在（zài）电子发票服务平台填开（kāi）《红字发（fā）票信息确认单》（以下简称《确（què）认单（dān）》）后（hòu），电子发票服（fú）务（wù）平台依据《确（què）认（rèn）单》全（quán）额或部分开具红字数电（diàn）发（fā）票，或由开票方全额或部分开具红字纸（zhǐ）质发（fā）票，无需（xū）受票方确认。其（qí）中（zhōng），《确认（rèn）单》需要与对应的蓝字发票信息（xī）相符。

例6：2024年6月（yuè）10日，F公司（已使用数电发票的纳税人）发现（xiàn）有一张在2024年5月31日开给G公司（已（yǐ）使（shǐ）用数电发票的纳税人）的纸质专用发（fā）票内容有（yǒu）误，通过电子发票服务平台查询到G公司未（wèi）对取得的发票进行用途确（què）认和发票入账。F公司联系G公司（sī）将该发票（piào）相关联次取回后（hòu），通过电（diàn）子发票服务平台填开并上（shàng）传《确认单》，无需G公司确（què）认，F公司（sī）可以自行选择全额或部分开具红字数电发票或红（hóng）字纸（zhǐ）质发票（piào）。若选择（zé）红字数电发票，电子发票（piào）服务平台依（yī）据《确认单》全额或部（bù）分开（kāi）具；若选择红字纸（zhǐ）质（zhì）发票，则（zé）由F公司自行全额或部（bù）分开（kāi）具。

例7：2024年4月，H公司（sī）（已使（shǐ）用数电发票的纳（nà）税人（rén））为I公司（未使用数（shù）电发票的纳（nà）税人）提供（gòng）加工劳务（wù）。H公司（sī）在2024年4月18日（rì）已为I公司开具了带有“增值（zhí）税专（zhuān）用（yòng）发票”字样的数电发票。4月20日因客观（guān）原因劳务终止，此前I公司未对（duì）该发票进行用途（tú）确（què）认和发（fā）票入账，H公司通过电（diàn）子发票服务平台填开《确认单》，无需I公司确（què）认，H公（gōng）司依据（jù）核实无误的《确（què）认单》信息，全（quán）额或（huò）部分开（kāi）具红字数电（diàn）发票。

（二（èr））受票方已进行用途确认或入账（zhàng）确认（rèn）的（用（yòng）于出口退税（shuì）勾选和确认（rèn）的仍按现行规（guī）定执行），受（shòu）票方为已使用数电发票的纳税人（rén），开票方或受票（piào）方均（jun1）可在电子发票服务平台填开并（bìng）提（tí）交《确认单》，经对方（fāng）在电子发票（piào）服务平台确认后，开票方（fāng）全额或部分开具红字（zì）数电发（fā）票或红（hóng）字（zì）纸质（zhì）发票（piào）；受票方为未使用数电发票（piào）的纳（nà）税（shuì）人，由（yóu）开票（piào）方在电子发（fā）票服务（wù）平台或由（yóu）受票方在增值税发票综合（hé）服务平台填开并提交《确认单》，经对方（fāng）确认后，全额（é）或部分开具红字数电发票或红字纸质（zhì）发票。其（qí）中，《确认单》需要与对应的蓝字发票信息相符。

受票方已将（jiāng）发票用（yòng）于增值税申报抵扣的，应当（dāng）暂依《确认单》所（suǒ）列（liè）增值税税额从当期进项税额中转（zhuǎn）出，待（dài）取（qǔ）得开票（piào）方开（kāi）具的红字发票后（hòu），与（yǔ）《确认单》一并作为记账（zhàng）凭证。

例8：2023年10月，J公司（已使（shǐ）用数电发票的纳税人）销（xiāo）售（shòu）一批服（fú）装（zhuāng）给（gěi）K公（gōng）司（已使（shǐ）用数电发票的纳（nà）税人（rén）），已开具带有（yǒu）“增值税专用发票”字（zì）样（yàng）的数电发票，K公司已对（duì）取得的（de）发票进行用途确认。2023年11月，该批（pī）服装发（fā）生销货退（tuì）回（huí）。

情（qíng）形一：K公司财务人员通过电（diàn）子发票（piào）服务平台填（tián）开《确认单》，选（xuǎn）择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额（é）。J公司财务人员（yuán）通过电（diàn）子（zǐ）发票服务平（píng）台完成（chéng）确认（rèn）后，J公司财务人员据此开（kāi）具红（hóng）字数电发票。

情（qíng）形二：J公司财务人员（yuán）通过电子（zǐ）发（fā）票服务平（píng）台（tái）填（tián）开《确认单（dān）》，选择（zé）原因和对应的蓝字发票信息（xī），录入（rù）金额和税额。K公司财务人（rén）员通过电子发票服务平台完成确认后，J公司财务人员据（jù）此开具红字数电发票（piào）。

例9：2023年11月，L公（gōng）司（已使用数电发（fā）票的纳税人）销（xiāo）售一批（pī）玩具给M公司（未使用数电发（fā）票的纳（nà）税人），已开具带有“增（zēng）值税专用发票”字样的数电发（fā）票，M公司已进行用途（tú）确认。2023年12月，该批玩具发生销货退回。

情形一：L公司财（cái）务人员通过电子发票服务平台（tái）填（tián）开《确认（rèn）单》，选择原因和对应（yīng）的蓝字发（fā）票信息，录（lù）入（rù）金额和税（shuì）额。M公司财务（wù）人员通过增值税发（fā）票综（zōng）合（hé）服务平台完成确认（rèn）后，L公司财务人（rén）员据此开具红字数电（diàn）发票。

情形二：M公司财（cái）务人员通过（guò）增值税发票综（zōng）合服务平台发（fā）起《确（què）认（rèn）单》，选择原因和（hé）对应的蓝字发票（piào）信息，录入金额和（hé）税额。L公司财（cái）务人员通过电子发票服（fú）务平台完成（chéng）确认后，L公司财（cái）务人员据此开具红字数电（diàn）发（fā）票。

七、从事二（èr）手车业务怎样开具红字发票？

（一）当二手车交易市（shì）场仅（jǐn）作为开票方（fāng），为（wéi）实际发生二手车（chē）交易的购销双方开具纸质红字（zì）二手车销售统一发（fā）票、带有（yǒu）“二手（shǒu）车销售统一（yī）发（fā）票”字样的红字数（shù）电发（fā）票时：

1.如（rú）果销售方为自然人或未办理税务信息确认的单位，购买（mǎi）方未（wèi）进行入账确认的，由购销（xiāo）双方中任意一（yī）方向开票（piào）方申（shēn）请开具红字发票（piào），开票方填开并提交（jiāo）《确认单》后，由开票方开具红字发票，无需（xū）确（què）认。

例10：自然人N向（xiàng）自然（rán）人O销售（shòu）二手车（chē），由二手车交（jiāo）易（yì）市场P在电子发票服务平台开具带有“二（èr）手车销售统一发票”字样（yàng）的数（shù）电发票（piào），需要开（kāi）具红字发票（piào）时（shí），由N或O向（xiàng）P申请（qǐng）开具红字（zì）发票，P填开并提交《确认单》后（hòu）开具红字发（fā）票，无（wú）需确认。

2.如果销（xiāo）售方为自（zì）然人或（huò）未办理（lǐ）税务信（xìn）息确（què）认的（de）单位，购买方已进行入（rù）账确认的（de），由购买方或开票（piào）方（fāng）填开并（bìng）提交《确认单》，经（jīng）购买方或开票方中的另一（yī）方确认后，由开票方开具红字发票。

例11：自然（rán）人N向企（qǐ）业Q销售二手车（chē），通过（guò）二手（shǒu）车（chē）交易市场P在（zài）电子（zǐ）发（fā）票（piào）服务平台开具（jù）带有“二手车（chē）销售统一（yī）发票”字样的数电发票，Q已（yǐ）进行入账确认（rèn），需要开具红字（zì）发票时，由Q或P填开并提交（jiāo）《确认单》后，经P或Q确认后（hòu），由（yóu）P开具红字发票（piào）。

3.如果销售方（fāng）为已办理税务信（xìn）息确（què）认的单（dān）位或个体工商（shāng）户，购买方未进行入账确认的，由（yóu）销售方填开并提交《确认单（dān）》后，由开票方（fāng）开（kāi）具红字发票。

例12：企业Q向（xiàng）企（qǐ）业R销售二（èr）手车（chē），通过二手（shǒu）车（chē）交（jiāo）易市场（chǎng）P在电（diàn）子发（fā）票服（fú）务（wù）平台（tái）开具（jù）带有“二手车销售统一发票（piào）”字样的数电发票（piào），R未进（jìn）行入（rù）账确认（rèn）的，需要开具红字发（fā）票时，由Q填开并提交《确认单》后，由P开具红字发（fā）票。

4.如果销售方为已办（bàn）理税务信息确认的单位或个体工（gōng）商户，购买方已进行入（rù）账（zhàng）确认（rèn）的（de），购（gòu）销双方均可（kě）填开并提（tí）交《确认单》，经对（duì）方（fāng）确认后，由开票方开具红字发票。

例13：企业Q向企业R销售二手车，通过二手车交易市场P在电子发（fā）票服务平台（tái）开具（jù）带有“二手（shǒu）车销售统一（yī）发票（piào）”字样的数电发票，R已进行入账确（què）认（rèn）的，需要开具红字发票时，由（yóu）Q或（huò）R填开并提交《确认（rèn）单》后，经（jīng）R或Q确认后，由P开具红（hóng）字发票。

（二）当二手车交易市场销售自己名下的（de）二手车，同时作为开（kāi）票方和销售（shòu）方，为购买方（fāng）开具纸质红字二手车销售统一发票、带有“二手车销售统一发票”字样的红字数电（diàn）发票时：

1.如果（guǒ）购买方（fāng）未进行入账确认（rèn）的，二手车交易市场填开（kāi）并提（tí）交《确（què）认单》开具红（hóng）字发票，无需确认。

例14：二手车交易市场P向自然人N销售二手车，P在电子发票（piào）服务平（píng）台开具带有“二手车销售统一发票”字（zì）样的数（shù）电发票，需（xū）要开（kāi）具（jù）红字（zì）发（fā）票时，由P填（tián）开并提交《确认单》后，P开具红字发（fā）票。

2.如（rú）果购买方已进（jìn）行入账（zhàng）确（què）认的，双方均可（kě）填开并提交《确认单（dān）》，经对方确认后，由二手车交易市场开具红字发票。

例15：二手车交易市场P向企业Q销售二手车（chē），P在（zài）电子发票服务平（píng）台开具带有（yǒu）“二手车销售统一发票”字样的数电发（fā）票（piào），Q已进行入账确认（rèn）的，需（xū）要开具红字发（fā）票时，由P或Q填（tián）开并提交《确认单》后，经Q或P确（què）认后，P开具红（hóng）字（zì）发（fā）票（piào）。

（三）当二手车交易市场（chǎng）购进二手车，同时作为（wéi）开（kāi）票方和购买方，代销售方开（kāi）具纸质红字二手车销（xiāo）售统一（yī）发（fā）票、带有“二手车销售统一（yī）发（fā）票”字（zì）样（yàng）的红字数电发票时：

1.如果销售方为（wéi）自（zì）然（rán）人或未办理税务信息确认的单位，由二手车交易（yì）市场填开并提交《确认单》后开具红字发（fā）票。

例16：自（zì）然人N向二手车交（jiāo）易市场P销售二手车，P在（zài）电子发票服务（wù）平台开具带有“二手车销售（shòu）统一发（fā）票”字（zì）样（yàng）的数电发票，需要开（kāi）具红（hóng）字发票时，由P填开（kāi）并提交《确认单》后（hòu），P开具红字发票。

2.如果（guǒ）销售（shòu）方为已办理（lǐ）税务信息确认的单（dān）位或个体工商户，二手车交易市场未进行（háng）入账（zhàng）确认的，由（yóu）销售方（fāng）填开并提交（jiāo）《确认（rèn）单》，由二手车交易（yì）市场开具红字发票。

例（lì）17：企业Q向二（èr）手车交易市（shì）场P销售二（èr）手车（chē），P在电（diàn）子（zǐ）发票服（fú）务平台开具带有“二手车销售（shòu）统一发票”字样的数电发票，P未进（jìn）行入账（zhàng）确认的，需要开具红（hóng）字发（fā）票时，由Q填（tián）开并提交《确认单》后，P开具红字发票。

3.如果（guǒ）销售方（fāng）为已（yǐ）办理税务信息确认的单位或（huò）个体工商（shāng）户，二手（shǒu）车交易市场已（yǐ）进（jìn）行入（rù）账确认（rèn）的，双方均（jun1）可填开并（bìng）提交《确认单》，经对方（fāng）确认后（hòu），由二手车（chē）交易（yì）市场开具红字发票。

例18：企业Q向（xiàng）二手车交易市场P销售二手车，P在电子发票服务（wù）平台开具（jù）带（dài）有“二手车销（xiāo）售统一发票”字样（yàng）的数电（diàn）发票，P已进行用途确认或（huò）入账（zhàng）确认的，需（xū）要开（kāi）具红字发票时，由Q或P填开并提交《确（què）认单》后（hòu），经P或Q确认后，P开具（jù）红字发票。

八、未使用数电发票的纳税人开具红字发票的流程有哪些变化？

（一）增值税发票综合（hé）服（fú）务平台为（wéi）受票（piào）方纳税人提供了（le）《确认单》的发起（qǐ）、接收（shōu）、确认等功能；电子（zǐ）发票服务平台为已使用（yòng）数（shù）电发票（piào）的纳（nà）税人提供了填开、提（tí）交《开具红字增（zēng）值（zhí）税（shuì）专用发票（piào）信息表（biǎo）》（以（yǐ）下（xià）简称《信息表》）功能（néng）。

（二）纳（nà）税人发生《国家税务总局关于红（hóng）字增值税发票开具有关问题（tí）的公告》（国家税务总（zǒng）局公告（gào）2016年第47号）第（dì）一条以及《国家（jiā）税务总局关于在新（xīn）办纳税人中实行增值税（shuì）专用发票电子（zǐ）化有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年（nián）第（dì）22号）第（dì）七条规定情（qíng）形的（de），销（xiāo）售方未使用（yòng）数（shù）电发票（piào）但购买方已使用数电（diàn）发票的，购买（mǎi）方可通过电子发票服务平台填开并提交《信息表》；销售方（fāng）已使（shǐ）用数电发票但购买方未使用数电发票的，购买（mǎi）方可通过（guò）增值税发票综（zōng）合服务平台填开并提交《确认单》，或（huò）对接收的《确认单》进行确认。

例19：2024年（nián）5月，S公司（未使（shǐ）用数电发票的纳税人）销售一批服装给T公司（已使用数电发票的纳税人（rén）），已通过增值税发（fā）票管理系（xì）统开具增值税专用发票，T公（gōng）司已进行用途确认。2024年6月，该批（pī）服装（zhuāng）发（fā）生销货退回。T公司通过电子发票服务平（píng）台填（tián）开（kāi）《信息（xī）表》，S公司（sī）财务人（rén）员据此开具红字专用（yòng）发票。

九、通过电子发票（piào）服务平台开具红字发（fā）票有（yǒu）哪些注意事项（xiàng）？

（一（yī））需要开具红字发票的，在所对应（yīng）的蓝（lán）字发票金额范围内开具红（hóng）字发票。

（二）在开具蓝字数电发票当月开具红（hóng）字数电发票的，电子（zǐ）发票服（fú）务平（píng）台同步增加其（qí）剩（shèng）余发票额度（dù）；跨月开具红（hóng）字数（shù）电发票的，电子发票服务平（píng）台不增（zēng）加其剩余（yú）发票额度。

（三）在开（kāi）具蓝字纸质发票当月开具红字纸质发票，或者作废已开（kāi）具蓝字纸质发票（piào）的，电子发票服务平台同步（bù）增加其剩（shèng）余（yú）发票额度；跨月开具红字纸质发（fā）票的，电子发票服（fú）务平台不增加其剩（shèng）余发票额（é）度（dù）。

例20：纳税（shuì）人U公（gōng）司（sī），2024年10月（yuè）发票总（zǒng）额度为750万元。

2024年10月1日至5日U公司开票累计（jì）金额100万元，10月6日开（kāi）具红字数电发票金额10万元（对应2024年（nián）8月25日（rì）开具的蓝字数电发（fā）票，金额10万元），10月7日开具（jù）红字（zì）数电发票50万元（yuán）（对应2024年10月3日开（kāi）具的蓝字数（shù）电发票，金额50万元），则10月8日剩（shèng）余发票额（é）度为700万元（750万（wàn）元-100万元+50万元=700万元（yuán））。由于跨月开（kāi）具（jù）红字数电发票不增加剩余（yú）发票额度，10月（yuè）6日开具的红字（zì）数电发票金额10万（wàn）元不列入剩余发票额度计算（suàn）。

十（shí）、已开具的数电（diàn）发票（piào）是否可以作（zuò）废？

纳税（shuì）人因开（kāi）票有误等（děng）情（qíng）形需要作（zuò）废（fèi）数电发票的，应当通过电子发票服务平台全（quán）额（é）开具红字数电发票。

十一、纳税人（rén）通过电子（zǐ）发票（piào）服务平台开具发（fā）票或者勾选确认发票用途后，如（rú）何填写增值税及（jí）附加税费申报表？

（一）增值税一般纳税人通过（guò）电子发票服务平台开（kāi）具带有“增值税专用发票”或“普通（tōng）发（fā）票”等字样的数电发票，其金额及税额应分别填入《增值税及（jí）附加税费申报（bào）表附列资料（liào）（一）》（本期销（xiāo）售情（qíng）况明细）“开具增值税专（zhuān）用发票（piào）”或“开具其他发票（piào）”相关栏次。

增值税一般纳税人取得通过电子发票服务平台开具的（de）数（shù）电发票，勾选用于进项抵（dǐ）扣时，其份（fèn）数、金额及税额填列在《增值税及附加税费申（shēn）报表附列资料（二）》（本期进项（xiàng）税额（é）明细）“申报抵扣的进项税额”相关栏次。

增值税（shuì）一般（bān）纳税人取得通过电子发（fā）票服务（wù）平台开具的（de）带有“增值税专用发票”字（zì）样的数电发票，已用于增值（zhí）税申报抵（dǐ）扣的，对应的《确认（rèn）单》所列增（zēng）值税税（shuì）额填列（liè）在（zài）《增值税及附加（jiā）税费申报表附列资（zī）料（liào）（二）》“进项税额转（zhuǎn）出额”相关栏次。

（二）增值税小规模纳税人通过电子发票服务平台开具的数电发票，其金额及税额应（yīng）填入《增值税及附（fù）加税费申报表（小规模纳（nà）税人适（shì）用）》“增值税（shuì）专（zhuān）用发（fā）票不含税销售额”或“其（qí）他（tā）增值税（shuì）发（fā）票不（bú）含税销售额”相关栏次。其中，适用增（zēng）值税免税政策的，按（àn）规定（dìng）填入“免税（shuì）销售额”“出口免（miǎn）税销售额”等相关栏次。

十二（èr）、纳（nà）税人需要勾（gōu）选确认（rèn）发票用途，通过什么渠道办理？

《公告》发布后（hòu），纳税人可以（yǐ）通过税务数字账户（hù）使用增（zēng）值税发（fā）票（piào）综合（hé）服务平台具（jù）备的发（fā）票用（yòng）途确认、风险提（tí）示、信息下载等功（gōng）能。

纳税人（rén）取得带有“增值税（shuì）专用发票”字样的数电发票、带有“普通发票（piào）”字样的数电发票（piào）等符合规定的增值税扣税（shuì）凭证，如（rú）需（xū）用（yòng）于申（shēn）报抵扣增值税进项税额或申请（qǐng）出口退税（shuì）、代（dài）办退税的，应当通过税务数字（zì）账户或增值（zhí）税发票综合服务平（píng）台确认用途。

未使用数电发票（piào）的纳税人继续通（tōng）过增值（zhí）税发票综合服务（wù）平（píng）台使（shǐ）用相关增值（zhí）税扣税凭证（zhèng）功能（néng），取（qǔ）得带有“增值税专用发票”字样的数电发票、带（dài）有“普通发票”字样的（de）数电发（fā）票等（děng）符合（hé）规定的增值税扣（kòu）税凭证，用于申报抵（dǐ）扣（kòu）增值税（shuì）进项税额或申请出口退（tuì）税、代办退（tuì）税的（de），应当（dāng）通（tōng）过增值税（shuì）发票综合（hé）服务平台（tái）确认用途（tú）。

纳（nà）税人错误（wù）确（què）认（rèn）发（fā）票用途的，可（kě）向（xiàng）主管税（shuì）务机关申请（qǐng）更正。

十三、纳税人错（cuò）误确认（rèn）发（fā）票用（yòng）途（tú）后，如何向主管税务机（jī）关申请更正？

纳税人错误确认发票用途为申报抵扣且已申报抵扣的，如果要改为用于申报出口退（tuì）税或代办退税，可（kě）以向主管税务机关申请（qǐng）更正。主管（guǎn）税务（wù）机关在核实确认相关进项税（shuì）额已转出后，为纳税人调（diào）整（zhěng）发票用途。

纳税人错（cuò）误确认发票用（yòng）途（tú）为用于（yú）出口退税、代办（bàn）退税的，可以向（xiàng）主（zhǔ）管税务机关（guān）申请更正。如果纳税人尚未申报出口退税，经（jīng）主管税务机关确认后，可将发票信息（xī）回退至电子发票服（fú）务平（píng）台，纳税（shuì）人可以重新确认发（fā）票用途；如果（guǒ）纳税人已申报办理（lǐ）出口退税，可向（xiàng）主管（guǎn）税务机（jī）关（guān）申请（qǐng）开具出口货（huò）物转内销证明。

十四、纳税人如何（hé）通（tōng）过税务数字账户计（jì）算农产品进项税额以及加计扣除农产品进项（xiàng）税（shuì）额？

纳税人购进农产品，取得符合规（guī）定的带有（yǒu）“增值税专用发票（piào）”字样的数（shù）电发票、增值税专（zhuān）用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售（shòu）发票等凭证或者开具符（fú）合规定的收购（gòu）发票，可以通过（guò）税务数字账户进行用（yòng）途确认，按照相关规定计算当（dāng）期（qī）进（jìn）项税额。

其中，纳税人购进用于（yú）生（shēng）产或者（zhě）委托加工13%税（shuì）率（lǜ）货物的农产品，可（kě）以（yǐ）由主管（guǎn）税务（wù）机关开（kāi）通加计扣除农产品进项税额（é）确（què）认功能，按照（zhào）相关规定计算当期进项税额，并将（jiāng）已进行用途确认的凭证明（míng）细转入（rù）加（jiā）计（jì）扣（kòu）除农产品（pǐn）进项（xiàng）税额（é）确认（rèn）待用。纳税人将购进（jìn）农产品用（yòng）于生产（chǎn）或者委托（tuō）加工的当期，可以通过税务数（shù）字账（zhàng）户选择（zé）相（xiàng）应凭证，按规定计算填写本次（cì）加计扣除农产品进项税额。

纳（nà）税（shuì）人取得符合以上规定（dìng）的尚未用于加计扣（kòu）除农（nóng）产品进项税额的（de）凭证，可以（yǐ）前往办税服务场所申请补录（lù）。

十五、如何通过税（shuì）务数字账户、个人所得税APP查（chá）询、下载、导出（chū）已开具或接（jiē）受的数电（diàn）发票？

单位和个体工商户可以登录自有的税务数字账户，选择票（piào）据类别、发票（piào）来源、票（piào）种、发票号（hào）码等条件，查询、下载、打印、导出发票相关信息。自然人可以（yǐ）登（dēng）录本人的个（gè）人所得税APP个人票（piào）夹查看、下载、导（dǎo）出、拒收从电子发（fā）票服务（wù）平台（tái）取得、申请代开的数电（diàn）发票，并（bìng）可使用扫码（mǎ）开票、发票抬头信息（xī）维护、红字发票提醒等功能（néng）。

十六、纳税人开具和取得数电（diàn）发（fā）票用于报销入账归档的（de），需要（yào）注意哪些事项？

纳（nà）税人开具（jù）和取得数电发票（piào）用于报销（xiāo）入（rù）账归档的，应按照（zhào）《财政部 国家档案（àn）局关于规范（fàn）电子会计凭证报（bào）销（xiāo）入账归档的通知》（财（cái）会〔2020〕6号）、《会计档案（àn）管理（lǐ）办法》（财政部 国家（jiā）档案局（jú）令第79号）等相关规定执行。

十七、左上（shàng）角显（xiǎn）示（shì）“机动车”且（qiě）带有“增值税专用发票”字样的数电发票、电子发票（机动（dòng）车（chē）销售统一发票），其（qí）使用及管理是（shì）否参照《机（jī）动车发票（piào）使（shǐ）用办（bàn）法》？

左（zuǒ）上角显示“机动车”且带有（yǒu）“增（zēng）值税（shuì）专用发票”字样的（de）数电发票（piào）、电子发（fā）票（机动车销售统一发票），其法律效力、基本用（yòng）途（tú）与现有机（jī）动车发票（包括机动车销售统一发票和（hé）带有“机动（dòng）车”字样的（de）增值税（shuì）专用发票（piào））相（xiàng）同，其使用及（jí）管理参照《机动车发票（piào）使用办法》和（hé）数电发（fā）票有（yǒu）关规定执行。

十八、纳税人购置应税车辆如果取得的（de）是带有“机动（dòng）车销售统一（yī）发票”字样的数电（diàn）发票，应当如何办（bàn）理车辆购置税纳税申报等业务？

纳税人凭带有“机动车销售统一发票”字样的数电发票，可以通过（guò）电子税务（wù）局等便（biàn）利化（huà）方（fāng）式线上（shàng）办理车辆购置税申报等业务。纳税人到税（shuì）务机关现（xiàn）场办理车辆购置税申报等业务时，需要向税务机关提供带有（yǒu）“机动车（chē）销售（shòu）统（tǒng）一发票”字样（yàng）的数（shù）电发票相关信息，无需提供数电发票纸质打印件（jiàn）（数电发票信息异常的除外（wài）），具体（tǐ）要求参照《国家税务总局关于应用机动车销售统（tǒng）一发票电子信息（xī）办理车辆购置税业务的公告》（国家税务总（zǒng）局公告2020年第3号）执行（háng）。